УСН Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения с других режимов, подают в период с 01 октября по 30 ноября, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (месту жительства) — "Заявление". Форма "Заявления" утверждена Приказом ФНС от 13 апреля 2010 г. N ММВ-7-3/182@. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать "Заявление" о переходе на УСН в пятидневный срок, с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе. Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на УСН, могут представить "Заявление" в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Приказом ФНС России от 20.04.2010 N ММВ-7-6/196@ утверждены форматы представления документов для применения упрощенной системы налогообложения в электронном виде: Формат представления заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма 26.2-1) в электронном виде; Формат представления сообщения об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения (форма 26.2-2) в электронном виде; Формат представления уведомления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (форма 26.2-3) в электронном виде; Формат представления уведомления об изменении объекта налогообложения (форма 26.2-6) в электронном виде. Организации в "Заявлении" о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают: о размере доходов за 9 месяцев текущего года, средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года. Согласно ст.346.14. НК РФ объектами налогообложения признаются: доходы (6%); доходы, уменьшенные на величину расходов (15%). Законами субъектов РФ может быть установлена дифференцированная ставка от 5 до 15% с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" или же предусмотрены ставки для различных категорий налогоплательщиков. В Ростовской области ставку 10% "доходы, уменьшенные на величину расходов" вправе применять плательщики УСН — субъекты малого предпринимательства (ст. 12.1 Областного закона Ростовской области от 02.11.2001 N 186-ЗС "О некоторых вопросах налогообложения"). Налоговым периодом для УСН признается календарный год, по окончании которого налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19НК РФ), по итогам которых налогоплательщик обязан уплатить авансовые платежи. Налогоплательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 ст.346.14. НК РФ. Объект налогообложения может меняться налогоплательщиком ежегодно с начала налогового периода. При условии, если уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода (года) налогоплательщик не может менять объект налогообложения по УСН (п. 3 ст. 346.13 НК РФ) или переходить на другую систему налогообложения. Статья 346.12 НК РФ устанавливает некоторые ограничения для желающих применять упрощенную систему налогообложения. В соответствии с пунктом 6 статьи 346.13 НК РФ налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. Вернуться снова на УСН налогоплательщик может не ранее чем через один год после того, как он утратил право на ее применение. ЕСХН Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать "Заявление" о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога (далее ЕСХН) в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае налогоплательщик считается перешедшим на уплату ЕСХН в текущем налоговом периоде с даты постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.3 НК РФ). Если срок нарушен, налогоплательщик работает на общем режиме налогообложения. Такие условия распространяются и на плательщиков УСН. Налоговым периодом для плательщиков ЕСХН признается календарный год, по окончании которого налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию ;отчетным периодом — полугодие (ст. 346.7 НК РФ), по итогам которого налогоплательщик обязан уплатить авансовый платеж. Переход на уплату ЕСХН с других режимов осуществляется сельскохозяйственными товаропроизводителями на основании "Заявления", подаваемого в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на уплату ЕСХН (п. 1 ст. 346.3 НК РФ). Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату ЕСХН с начала следующего года, если по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают "Заявление" о переходе на уплату ЕСХН, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов. В "Заявлении" о переходе на уплату ЕСХН указываются данные о доле дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции. Если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 НК РФ он считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям. Налогоплательщик обязан вернуться на иной режим налогообложения, произвести перерасчет налоговых обязательств с начала того отчетного периода, в котором было допущено нарушение и сообщить в пятнадцатидневный срок по истечении отчетного (налогового) периода, т.е. до 15 января в налоговую инспекцию по месту регистрации. Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения (п.3 ст. 346.3 НК РФ). Налогоплательщики ЕСХН вправе добровольно перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на общий режим налогообложения (п.6. ст. 346.3 НК РФ). Учитывая добровольный переход на ЕСХН и УСН, отменена процедура предоставления уведомлений о применении этих режимов. Согласно положения главы 26.2 НК РФ, у налогового органа нет оснований для направления налогоплательщику уведомлений о возможности или невозможности применения ЕСХН или УСН. Если в инспекцию ФНС России поступает письменное обращение налогоплательщика с просьбой подтвердить факт применения им, например, упрощенной системы налогообложения, то налоговый орган выдает налогоплательщику "Информационное письмо". (Приказ ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@) в которой указывается дата подачи налогоплательщиком заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения, а также сведения о представлении (непредставлении) им налоговых деклараций в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговые периоды, в которых налогоплательщик применял данный специальный налоговый режим.